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2013年企业所得税年度申报（国税）注意事项

（备注：此通知适用于所得税征收机关为国税的企业）

根据国家税务总局公告2012年第57号及2013年第44号，跨地区经营汇总纳税企业总分支机构均需要进行汇算清缴，为满足总分机构企业年度申报需要，总局对相关年度纳税申报表进行了升级完善，各地要做好汇总纳税企业年度纳税申报相关辅导工作。具体表式变化及申报应注意事项如下：

（一）表式变化

1、主表变化。所有企业年度纳税申报表主表尾端依次增加了四行，具体行次内容为：总机构应分摊所得税额（40行×总机构应分摊预缴比例）、财政集中分配所得税额（40行×总机构预缴所在地分配比例）、分支机构应分摊所得税额（40行×分支机构应分摊比例）、其中总机构独立生产经营部门应分摊所得税额。

2、附表变化。对于汇总纳税总机构企业，增加了“中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”，表样同企业所得税月（季）度预缴纳税申报（A类）中的“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”。

3、新增“2013分支机构企业所得税年度纳税申报表”，包括主表和分配表，主表表样同“企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）”，分配表表样同企业所得税月（季）度预缴纳税申报（A类）中的“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”。

（二）申报应注意事项

1、一般企业（非汇总纳税企业）。由于该类企业不涉及主表新增四行栏次相关业务，系统自动赋0，企业无需填写，其他栏次填写规则同原报表。

2、汇总纳税总机构企业。（1）在进行年度纳税申报时，税务机关应先在“2008版汇总（合并）纳税信息维护”模块维护“总机构独立生产经营部门年度预算科目”、“总机构独立生产经营部门年度预算级次”信息，否则无法进行年度纳税申报；（2）对跨省总分机构，主表增加的四行中总机构应分摊所得税额的比例为25%，财政集中分配所得税额的比例为25%，分支机构应分摊所得税额的比例为50%，对省内跨市县总分机构，主表增加的四行中总机构应分摊所得税额的比例为50%，财政集中分配所得税额的比例为0%，分支机构应分摊所得税额的比例为50%；（3）总机构应尽早完成申报工作，且在填报附表“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”时分支机构相关信息包括纳税人识别号、分配比例、分配税款等一定要准确，否则其分支机构无法完成申报或申报数据不准确。

3、汇总纳税分支机构企业。（1）在进行年度纳税申报时，税务机关应先在“2008版汇总（合并）纳税信息维护”模块维护“分支机构年度汇缴预算科目”、“分支机构年度汇缴预算级次”信息，否则无法进行年度纳税申报；（2）在进行年度纳税申报时，先报送附表，再报送主表；（3）总机构是否在省内决定了分支机构的申报方式。若总机构在省内，会先检查总机构是否已完成申报，如果未完成申报，分支机构无法进行申报；若已完成申报，会直接将总机构的分配表数据自动赋值到分支机构的分配表，企业只需直接提交即可。若总机构在省外，分支机构自行填报相关数据。

点击次数：更新时间：2014-04-02 16:23:49 【打印此页】【关闭】

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