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2013年企业所得税年度申报(国税)注意事项
(备注:此通知适用于所得税征收机关为国税的企业)
根据国家税务总局公告2012年第57号及2013年第44号,跨地区经营汇总纳税企业总分支机构均需要进行汇算清缴,为满足
总分机构企业年度申报需要,总局对相关年度纳税申报表进行了升级完善,各地要做好汇总纳税企业年度纳税申报相关辅导工作。具体表式变化及申报应注意事项如下:
(一)表式变化
1、主表变化。所有企业年度纳税申报表主表尾端依次增加了四行,具体行次内容为:总机构应分摊所得税额(40行×总机构应分摊预缴比例)、财政集中分配所得税额(40行×总机构预缴所在地分配比例)、分支机构应分摊所得税额(40行×分支机构应分摊比例)、其中总机构独立生产经营部门应分摊所得税额。
2、附表变化。对于汇总纳税总机构企业,增加了“中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”,表样同企业所得税月(季)度预缴纳税申报(A类)中的“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”。
3、新增“2013分支机构企业所得税年度纳税申报表”,包括主表和分配表,主表表样同“企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)”,分配表表样同企业所得税月(季)度预缴纳税申报(A类)中的“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”。
(二)申报应注意事项
1、一般企业(非汇总纳税企业)。由于该类企业不涉及主表新增四行栏次相关业务,系统自动赋0,企业无需填写,其他栏次填写规则同原报表。
2、汇总纳税总机构企业。(1)在进行年度纳税申报时,税务机关应先在“2008版汇总(合并)纳税信息维护”模块维护“总机构独立生产经营部门年度预算科目”、“总机构独立生产经营部门年度预算级次”信息,否则无法进行年度纳税申报;(2)对跨省总分机构,主表增加的四行中总机构应分摊所得税额的比例为25%,财政集中分配所得税额的比例为25%,分支机构应分摊所得税额的比例为50%,对省内跨市县总分机构,主表增加的四行中总机构应分摊所得税额的比例为50%,财政集中分配所得税额的比例为0%,分支机构应分摊所得税额的比例为50%;(3)总机构应尽早完成申报工作,且在填报附表“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”时分支机构相关信息包括纳税人识别号、分配比例、分配税款等一定要准确,否则其分支机构无法完成申报或申报数据不准确。
3、汇总纳税分支机构企业。(1)在进行年度纳税申报时,税务机关应先在“2008版汇总(合并)纳税信息维护”模块维护“分支机构年度汇缴预算科目”、“分支机构年度汇缴预算级次”信息,否则无法进行年度纳税申报;(2)在进行年度纳税申报时,先报送附表,再报送主表;(3)总机构是否在省内决定了分支机构的申报方式。若总机构在省内,会先检查总机构是否已完成申报,如果未完成申报,分支机构无法进行申报;若已完成申报,会直接将总机构的分配表数据自动赋值到分支机构的分配表,企业只需直接提交即可。若总机构在省外,分支机构自行填报相关数据。
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更新时间:2014-04-02 16:23:49 【
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